Как определить рыночную стоимость товаров для расчета НДС

Постановлением Кабинета Министров от 14.08.2020 г. № 489 «О совершенствовании налогового администрирования налога на добавленную стоимость и иностранных юридических лиц» утверждено Положение о порядке определения базы НДС, исходя из рыночной стоимости товаров (услуг).

Положение определяет порядок расчета налоговой базы НДС исходя из рыночной стоимости товаров (услуг) и применяется в следующих случаях:

1) реализации товаров (услуг) в обмен на другие товары (услуги);

2) безвозмездной передаче товаров (услуг), если иное не предусмотрено п. 2 части первой или п. 2 части второй ст. 239 НК;

3) использовании в личных целях имущества юридического лица в соответствии с п. 6 части четвертой ст. 239 НК.

При этом, безвозмездная передача товаров (услуг) признается экономически оправданной, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

1) произведена в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходима для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью обоснована;

3) вытекает из положений законодательства.

Для определения рыночной стоимости при вышеуказанных операциях (сделках) используются следующие источники информации:

собственные сведения (прайс-листы); данные информационных агентств и СМИ; биржевые вести; статистика Государственного таможенного комитета или результаты опросов по внешней торговле; сведения уполномоченных органов, устанавливающих цены в рамках законодательства.

При отсутствии таких данных, рыночная стоимость рассчитывается на основе заключений оценочных организаций или индексации расходов.

При определении рыночной стоимости товаров учитываются наценки и скидки, обычно используемые при составлении соглашений между двумя, не связанными между собой лицами. При этом учитываются следующие факторы:

сезонные и другие колебания потребительского спроса на товары; потеря товарами качества или других потребительских свойств; истечение срока годности (реализации) товаров; маркетинговая политика, в том числе, вхождение на рынок новых товаров (услуг), не похожих на данный товар, вхождение товаров (услуг) на новые рынки; реализация опытных моделей и образцов товаров с целью ознакомления с ними потребителей.

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг) (часть 4 ст. 248 НК). В то же время, вносимые изменения не приводят к применению штрафов, предусмотренных ст. 223 и 224.

Налогоплательщик вправе оспорить решение налоговых органов, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения.

Документ опубликован на государственном языке и вступил в силу 15.08.2020 г.